中新財(cái)經(jīng)3月22日電 22日，深圳證監(jiān)局發(fā)布2022年第1期公眾公司監(jiān)管工作通訊，為引導(dǎo)轄區(qū)北交所上市公司和掛牌公司加強(qiáng)公司治理，完善內(nèi)部控制，夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提升信息披露質(zhì)量，深圳證監(jiān)局對(duì)2021年新三板掛牌公司檢查發(fā)現(xiàn)的典型問題予以通報(bào)，主要包括公司治理與內(nèi)部控制、信息披露、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算三類問題。 一、公司治理與內(nèi)部控制存在的問題 1.內(nèi)部控制存在明顯缺陷 一是部分民營掛牌公司仍呈現(xiàn)家族式管理模式。如某掛牌公司董監(jiān)高多名親屬在公司任職；某掛牌公司公章、法人章、財(cái)務(wù)章和合同章，以及存放公章的保險(xiǎn)箱密碼和鑰匙均由實(shí)際控制人的配偶一人保管。 二是對(duì)下屬子公司、事業(yè)部的管理失控。如某掛牌公司無法核實(shí)子公司、事業(yè)部收入及成本等核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；無法及時(shí)獲取子公司的銀行流水等財(cái)務(wù)信息；無法通過全面盤點(diǎn)核實(shí)租賃給子公司、事業(yè)部的設(shè)備是否存在及使用狀態(tài)；部分事業(yè)部存在私自變賣公司固定資產(chǎn)、私刻公章承接項(xiàng)目并收取項(xiàng)目回款、不歸還設(shè)備、拖欠租金等情況。 2.公司與關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)未分離 某掛牌公司賬務(wù)系統(tǒng)中有關(guān)聯(lián)方的賬套，與關(guān)聯(lián)方共用同一套OA辦公系統(tǒng)，關(guān)聯(lián)方的OA用印審批流程均需通過掛牌公司相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后由董事長審批。 3.董事會(huì)召開程序不規(guī)范 某掛牌公司個(gè)別董事的任職日期自2019年6月10日起至今，但其卻在公司2019年4月和2019年5月召開的董事會(huì)決議上簽字。公司董事實(shí)際任職期間與董事會(huì)決議簽字情況不符，董事會(huì)召開程序不規(guī)范。 4.關(guān)聯(lián)交易未及時(shí)履行審議程序 某掛牌公司2020年實(shí)際發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易金額超過授權(quán)限額，但直至2021年6月4日才補(bǔ)充履行審議程序。 二、信息披露存在的問題 1.偽造審計(jì)報(bào)告 某掛牌公司出于續(xù)貸考慮，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告初稿數(shù)據(jù)偽造2020年審計(jì)報(bào)告發(fā)送給主辦券商用于信息披露，導(dǎo)致其披露的定期報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告存在重大差異。 2.關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金往來披露不實(shí) 某掛牌公司未對(duì)5,000萬元資金轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出至關(guān)聯(lián)方進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將收到的關(guān)聯(lián)方往來款直接沖銷對(duì)5家公司的應(yīng)收賬款，年報(bào)未披露子公司對(duì)關(guān)聯(lián)方的往來款余額，導(dǎo)致公司2018年至2020年年報(bào)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金往來披露不實(shí)。 3.重大事項(xiàng)披露不及時(shí) 某掛牌公司控股股東、實(shí)際控制人所持公司32.49%的股份于2020年9月被司法凍結(jié)，但公司直至2021年4月29日才予以公告。部分掛牌公司未及時(shí)披露涉及金額超過上年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%以上的重大訴訟。 4.年報(bào)披露存在較多錯(cuò)漏 部分掛牌公司2020年年報(bào)存在諸多錯(cuò)漏，如審計(jì)報(bào)告披露不完整，財(cái)務(wù)報(bào)告中關(guān)于應(yīng)收賬款變動(dòng)的描述與實(shí)際情況不符，合并范圍內(nèi)子公司數(shù)量披露有誤，遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異與壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額不一致，披露的固定資產(chǎn)折舊年限會(huì)計(jì)政策與實(shí)際情況不同等。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在的問題 1.虛構(gòu)貨幣資金交易 某掛牌公司在未實(shí)際收到資金的情況下，分別于2020年11月和2021年1月在財(cái)務(wù)系統(tǒng)虛假記錄收到3,000萬元和2,000萬元投資款，并虛假?zèng)_減應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款。 2.虛增收入 某掛牌公司2018年至2020年將5家客戶轉(zhuǎn)入的部分應(yīng)收賬款回款轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方，再經(jīng)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)至客戶指定的個(gè)人銀行賬戶，相關(guān)資金流轉(zhuǎn)形成閉環(huán)，公司承認(rèn)該部分應(yīng)收賬款回款對(duì)應(yīng)的營業(yè)收入均為虛增。 3.收入與成本核算不準(zhǔn)確 掛牌公司普遍存在收入與成本核算不規(guī)范的情況。如在銷售合同明確約定“在未付清全部貨款前，設(shè)備所有權(quán)仍歸公司所有，客戶不得有轉(zhuǎn)售、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、抵押、質(zhì)押、留置、租賃、搬遷、毀損或其他自行處置貨物的行為”的情況下，仍在未收到全部貨款的情況下確認(rèn)了相關(guān)銷售收入；海外銷售合同約定客戶簽收時(shí)轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)，但公司按照慣例以出口報(bào)關(guān)時(shí)間確認(rèn)了收入，導(dǎo)致部分收入存在跨期確認(rèn)的情況；未按實(shí)際業(yè)務(wù)情況及時(shí)調(diào)整暫估收入；在部分設(shè)備租賃協(xié)議到期后未續(xù)簽且租金長期收回比例較低、清收存在較大不確定性的情況下仍繼續(xù)確認(rèn)租金收入；成本核算時(shí)未獲取勞務(wù)用工清單、勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算單等具體的項(xiàng)目開支明細(xì)，未核實(shí)各項(xiàng)目成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確；以未收到客戶發(fā)票為由，對(duì)已退回商品未及時(shí)沖減收入和成本等。 4.會(huì)計(jì)處理缺乏依據(jù) 某掛牌公司2018年將關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)付款余額直接沖減管理費(fèi)用；某掛牌公司對(duì)2017、2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行了更正，但無法提供會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正依據(jù)。 5.減值計(jì)提不準(zhǔn)確 掛牌公司普遍存在減值計(jì)提不充分的情況。如未考慮承兌匯票的信用等級(jí)并計(jì)提信用減值損失；未基于具體客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)和還款能力分析應(yīng)收賬款的可收回性，信用減值損失計(jì)提不充分；賬齡計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致信用減值損失計(jì)提不充分；信用減值損失計(jì)提比例變更的依據(jù)不足；固定資產(chǎn)存在減值跡象的情況下未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，未計(jì)提或隨意計(jì)提減值；僅根據(jù)對(duì)個(gè)別供應(yīng)商的詢價(jià)確定可變現(xiàn)凈值，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)不足等。 6.會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 某掛牌公司在相關(guān)協(xié)議對(duì)子公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓附有回購義務(wù)且預(yù)計(jì)觸發(fā)回購條款的可能性極大的情況下，仍按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)了大額投資收益；某掛牌公司將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助一次性計(jì)入了當(dāng)期損益；某掛牌公司以廠房租金“兩免三減半”為由，未計(jì)提并攤銷2019年和2020年的廠房租金；某掛牌公司未關(guān)注抵債設(shè)備評(píng)估報(bào)告的限制條件，抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值不準(zhǔn)確。 7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 掛牌公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作普遍薄弱，與收入、采購、存貨和固定資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。如部分采購和銷售缺少合同原件，部分銷售合同、采購訂單缺少雙方簽字或蓋章；憑證后附的出入庫單、送貨單、簽收單不齊全，沒有保存物流單據(jù)；產(chǎn)品出庫單未經(jīng)審核人員簽字；部分委外加工訂單簽訂日期晚于委外發(fā)料日期；倉庫管理混亂，采用手撕式出入庫單，倉庫人員未連續(xù)填寫出入庫單，2018年以來的出入庫單存根聯(lián)未完整保存；固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位，子公司及事業(yè)部盤點(diǎn)覆蓋面不足、未對(duì)外部自然人租用的設(shè)備進(jìn)行盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)管理混亂導(dǎo)致累計(jì)折舊的分配缺乏依據(jù)；個(gè)別公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算水平差，會(huì)計(jì)處理較為隨意，核算錯(cuò)誤較多，2018年的部分財(cái)務(wù)憑證仍未裝訂。 四、檢查發(fā)現(xiàn)的其他問題 一是募集資金用途變更未履行審議程序。某掛牌公司與各認(rèn)購對(duì)象協(xié)商一致決定變更募集資金用途，將其全部用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，但公司未就募集資金用途變更履行董事會(huì)、股東大會(huì)審議程序。二是違規(guī)短線交易。某掛牌公司控股股東、實(shí)際控制人及其配偶、關(guān)聯(lián)方于2020年8月至2021年1月期間通過二級(jí)市場(chǎng)頻繁買賣該公司股票，違反了《證券法》第四十四條關(guān)于短線交易的規(guī)定。 五、監(jiān)管措施及要求 根據(jù)檢查結(jié)果，深圳證監(jiān)局對(duì)3家掛牌公司和相關(guān)責(zé)任人采取了責(zé)令改正或出具警示函的行政監(jiān)管措施，要求其中2家掛牌公司重編財(cái)務(wù)報(bào)告并重新審計(jì)，對(duì)另外3家掛牌公司下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函；對(duì)3家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及1家主辦券商開展延伸檢查，已對(duì)其中2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)簽字會(huì)計(jì)師采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，對(duì)1家主辦券商下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函。結(jié)合上述檢查發(fā)現(xiàn)的問題，深圳證監(jiān)局對(duì)轄區(qū)北交所上市公司、掛牌公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、主辦券商及保薦機(jī)構(gòu)提出以下要求： 一是樹立公眾公司意識(shí)，嚴(yán)守四條底線。北交所上市公司及掛牌公司控股股東、董監(jiān)高應(yīng)增強(qiáng)公眾公司意識(shí)，切實(shí)肩負(fù)起提升公司治理水平、促進(jìn)規(guī)范發(fā)展的主體責(zé)任，堅(jiān)持敬畏市場(chǎng)、敬畏法治、敬畏專業(yè)、敬畏投資者，牢牢守住不披露虛假信息、不從事內(nèi)幕交易、不操縱股票價(jià)格、不損害公眾公司利益的“四條底線”。 二是落實(shí)公司治理專項(xiàng)活動(dòng)，形成公司治理長效機(jī)制。北交所上市公司及掛牌公司應(yīng)充分認(rèn)識(shí)公司治理規(guī)范是企業(yè)向上發(fā)展的基礎(chǔ)，按照全國股轉(zhuǎn)公司《關(guān)于開展掛牌公司治理專項(xiàng)自查及規(guī)范活動(dòng)的通知》的要求，在2022年4月底前對(duì)公司內(nèi)部制度建設(shè)、三會(huì)運(yùn)作、董監(jiān)高任職履職、決策程序運(yùn)行、治理約束機(jī)制及資金占用、違規(guī)擔(dān)保、違規(guī)關(guān)聯(lián)交易、虛假披露、內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)等突出問題進(jìn)行全面自查和自我規(guī)范，并披露本次專項(xiàng)活動(dòng)自查、自我規(guī)范及檢查處理情況，其中北交所上市公司、創(chuàng)新層公司應(yīng)在2021年年報(bào)披露同時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)披露，保薦機(jī)構(gòu)或主辦券商同步發(fā)布專項(xiàng)核查報(bào)告；基礎(chǔ)層公司應(yīng)在2021年年報(bào)中匯總披露。各公司應(yīng)以治理專項(xiàng)活動(dòng)為契機(jī)，做到“早發(fā)現(xiàn)、早整改、早規(guī)范”，形成公司治理長效機(jī)制。 三是夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，提高信息披露質(zhì)量。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地披露年報(bào)是公眾公司法定義務(wù)，財(cái)務(wù)信息是年報(bào)信息的核心。北交所上市公司和掛牌公司應(yīng)夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，聘請(qǐng)具有專業(yè)能力的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，選聘具有證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，按期披露年報(bào)。 四是中介機(jī)構(gòu)應(yīng)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，履行好資本市場(chǎng)“看門人”職責(zé)。上述掛牌公司存在的部分突出問題，與主辦券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所未勤勉盡責(zé)有關(guān)。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)高度重視新三板審計(jì)業(yè)務(wù)，加大資源投入，明確公眾公司年報(bào)審計(jì)各環(huán)節(jié)應(yīng)履行的質(zhì)量管理程序和標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格對(duì)照?qǐng)?zhí)行，切實(shí)提高新三板審計(jì)質(zhì)量。主辦券商應(yīng)指導(dǎo)、督促掛牌公司規(guī)范編制年報(bào)，切實(shí)做好事前審查，提高年報(bào)披露質(zhì)量。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助北交所上市公司做好年報(bào)披露和主辦券商制度取消后信息披露的過渡期工作。(完) |
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